纳税申报-善诚商务-纳税申报表

一般纳税人征收税率

由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：1.寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)。2.典当业销售死当物品。

上述2种情形，纳税人可自行开具增值税**。3.**行受托**增值税应税货物，纳税申报表，向买方收取的全部价款和价外费用。

(四)由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：1.县级及县级以下小型水力发电单位(各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位)生产的电力。

2.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。4.用微生物、微生物代谢产物、动物、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。5.自产的自来水。6.自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。7.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。

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营改增一般纳税人

（一）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，纳税申报，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

（二）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由制定（总局公告2012年*38号已作出规定）。除另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

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一般纳税人做账

一般纳税人做账步骤三:编制两个分录：个分录: 将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本 等)。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，小规模纳税申报，如果在贷方则说明盈利需交所得税

计算方法:所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税，增值税纳税申报，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不缴纳所得税，主要是看调整后的应纳税 所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法:采用应 付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性 差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

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